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发布日期:2019-04-30 10:37:58文章来源:阿坝新闻网

一、实施时间

2016年12月25日,第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》。同日,国家主席习近平签署第61号主席令予以公布,自2018年1月1日起施行。自税法施行之日起,依照税法规定征收环境保护税,不再征收排污费

二、立法目的

保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设。

三、纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

对于“直接向环境排放”,税法第四条列举了两种不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税的情形:

(一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

四、征收对象

大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

五、税目、税额标准

环境保护税的税目、税额,依照税法所附《环境保护税税目税额表》执行。固体废物和噪声按种类和超标分贝实行固定税额标准,大气和水污染物实行幅度税额。四川大气污染物适用税额为每污染当量3.9元;水污染物适用税额为每污染当量2.8元;固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元—11200元。

六、征收范围

(一)大气污染物

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

(二)水污染物

每一排放口的应税水污染物,按照税法所附《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

(三)噪声

1.一个单位边界上有多处噪声超标,根据最高一处超标声级计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标,按照两个单位计算应纳税额。

2.一个单位有不同地点作业场所的,应当分别计算应纳税额,合并计征。

3.昼、夜均超标的环境噪声,昼、夜分别计算应纳税额,累计计征。

4.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声,按等级声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

(四)固体废物

煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物(含半固态、液态废物)。

七、计税依据

(一)确定方法

1.应税大气、水污染物,按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

计算公式:该污染物的排放量除以/该污染物的污染当量值

每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照税法所附《应税污染物和当量值表》执行。

污染当量,是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物,其污染程度基本相当。

大气和水污染物按照直接向环境的实际排放征收,也就是达标也征收。

2.应税固体废物,按照固体废物的排放量确定。

3.应税噪声,按照超过国家规定标准的分贝数确定。

(二)计算方法和顺序

1.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算;

2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

排污系数,是指在正常技术经济和管理条件下,生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。

物料衡算,是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。

4.不能按照第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

依照税法规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

八、税收优惠

(一)暂予免征环境保护税情形

1.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;

4.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;

5.国务院批准免税的其他情形。

(二)减征环境保护税情形

1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。

2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

3.声源一个月内超标不足15天的,减半计算应纳税额。

九、纳税义务发生时间

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

十、纳税地点

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

十一、申报周期和期限

环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

十二、纳税人的责任和义务

纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任。

直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照税法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

十三、环保税你问我答

(一)环境保护税的纳税人有哪些?征收对象是什么?

根据《环境保护税法》规定,在我国领域和管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照规定缴纳环境保护税。环保税的征税对象主要为四大类:大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

(二)建筑和交通噪音是城市噪音污染的重要来源,为何未纳入征税对象?

建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到不同建筑施工类型、工艺、位置产生的噪声不同,交通噪声具有瞬时性、流动性、隐蔽性等特点,建筑施工噪声和交通噪声监测难度较大,将其纳入环保税的征税条件尚不成熟,因此本次立法未将其纳入环保税的征收范围。今后根据噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。

(三)环保税实施,对老百姓来说是件大事,居民排放生活污水和垃圾是否要征税?

虽然居民个人排放生活污水和垃圾对环境影响很大,但考虑目前大部分市、县的生活污水和垃圾已进行集中处理,不直接向环境排放,对环境的影响得到了有效控制。同时,为顺利实施费改税,避免增加纳税人负担,排放生活污水和垃圾的居民未纳入征税范围。同时,五种情形可以免税。一是为支持农业发展,对农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物暂予免税。二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节,对促进节能减排发挥了积极作用,对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免税。四是为鼓励固体废物综合利用,减少污染物排放,对纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的暂免征税。五是国务院批准暂免征税的其他情形。

(四)如何计算环保税?征收标准是怎样的?

征收环境保护税后,将由税务机关按照税收征管法的规定征收管理,纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任;税务机关依法征收管理,环保部门负责依法对污染物监测管理;环保部门与税务机关建立涉税信息共享平台和工作配合机制,定期交换有关涉税信息资料。

征收标准:全省应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元,应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元;固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元—11200元。

(五)开征环保税对哪些群体影响较大?

环保税遵循“多排多缴纳,少排少缴纳,不排不缴纳”的原则,开征环保税后,全省大气和水税额标较之前有所提高,短期内一定程度上会增加排污企业的排污成本。如果排污企业能加大环境整治力度,减少污染物的排放量,降低排放浓度,就会少缴税。

(六)如何申报缴纳?

按照《环境保护税法》规定,纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。需要特别强调的是,纳税人要依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任。